+7 (499)  653-60-72 Доб. 355 Москва +7 (812)  426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург

Что такое консолидированная группа налогоплательщиков

Что такое консолидированная группа налогоплательщиков

Налог на прибыль — одна из существенных составляющих фискальной нагрузки. Особенно, если речь идет о больших компаниях, работающих с высокой доходностью. Однако для крупного бизнеса закон предоставляет возможность оптимизировать платежи по этому налогу. Речь идет о создании консолидированной группы налогоплательщиков КГН. Рассмотрим особенности правового положения КГН и те возможности, которые предоставляет бизнесменам этот способ оптимизации обязательных платежей.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Содержание

Консолидированные группы налогоплательщиков: начало конца

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Консолидированная группа налогоплательщиков

Консолидированная группа налогоплательщиков КГН - это добровольное объединение организаций, создаваемое для уплаты налога на прибыль с совокупного финансового результата всей группы. То есть налог на прибыль исчисляется примерно так, как если бы все участники КГН составляли единую организацию. Это позволяет суммировать прибыли и убытки в рамках одной КГН, что дает выгоду при налогообложении.

Группа компаний состоит из двух организаций "А" и "Б". По итогам года налоговая прибыль организации А равна млн. В обычной ситуации, Организация А должна заплатить налог на прибыль со млн. В случае, если организации А и Б создали консолидированную группу налогоплательщиков, то для налога на прибыль их налоговый результат суммируется и налог платится с 30 млн.

Участники КГН назначают ответственного участника, который в специальном порядке исчисляет, уплачивает налог на прибыль, а также представляет по нему декларацию, в которую включает сведения по всей КГН.

Ответственный участник КГН ведет налоговый учет консолидированной налоговой базы на основании информации из налоговых регистров каждого участника этой группы. Консолидированная налоговая база КГН определяется нарастающим итогом как арифметическая сумма доходов всех участников группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников.

Отрицательная разница признается убытком консолидированной группы налогоплательщиков. Для того чтобы вступить в консолидированную группу налогоплательщиков российская организация должна соответствовать следующим условиям:.

Кроме того налоговым кодексом РФ установлены ограничения относительно категорий организаций, которые не могут являться участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

А именно:. Таким образом, не могут стать участниками КГН, в частности: упрощенцы, вмененщики, образовательные и медицинские организации, применяющие нулевую ставку налога на прибыль, а также любая организация, размер чистых активов которой не превышает ее уставного капитала. В бухгалтерском учете расчеты с участниками консолидированной группы ведутся на отдельном счете 78 "Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков".

Информация об остатках по счету 78 "Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков" раскрывается в бухгалтерском балансе с учетом ее существенности по группам статей "Дебиторская задолженность" разд.

II "Оборотные активы" или "Кредиторская задолженность" разд. V "Краткосрочные обязательства", а также в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Для рядовых участников группы это означает замену счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" , субсчет прибыль, на счет 78 поскольку расчеты по налогу на прибыль они не ведут. Дебет 99 Кредит Дебет 78 Кредит Дебет 09 Кредит Начислен отложенный налоговый актив.

Начислено отложенное налоговое обязательство. Дебет 77 Кредит Текущий налог на прибыль формируется участниками включая ответственного участника также на счете Сумма налога на прибыль по КГН в целом, подлежащая уплате ответственным участником в бюджет, отражается в учете ответственного участника следующей проводкой:.

Если же будет получен убыток всей консолидированной группой налогоплательщиков, то в отношении убытка должен создаваться ОНА:. Участники КГН суммируют прибыли и убытки от результатов деятельности каждого из них - то есть консолидируют налоговую базу;. Исключение: сделки, предмет которых - добытое полезное ископаемое - объект налогообложения НДПИ с применением процентной ставки. Таким образом, можно сделать вывод, что введение в России института консолидации налогоплательщиков имеет положительную тенденцию, поскольку направлено на оптимизацию налогообложения прибыли, а также упрощение налогового администрирования.

Вместе с этим следует отметить и отрицательные моменты, например, очень жесткие условия вступления в группу, которые обеспечивают возможность воспользоваться преференциями только ограниченному кругу крупнейших налогоплательщиков.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме. Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости. Налог на проценты с вкладов свыше 1 млн посчитают с каждого вклада отдельно. Консолидированная группа налогоплательщиков КГН Пример Группа компаний состоит из двух организаций "А" и "Б". КГН создается не менее чем на пять налоговых периода по налогу на прибыль.

Ответственный участник КГН Участники КГН назначают ответственного участника, который в специальном порядке исчисляет, уплачивает налог на прибыль, а также представляет по нему декларацию, в которую включает сведения по всей КГН.

Другие налоги участники КГН платят сами. НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ без учета "таможенных" налогов ; за этот же год доходы всех организаций по данным бухгалтерской отчетности составили не менее млрд руб. Бухгалтерский учет в КГН В бухгалтерском учете расчеты с участниками консолидированной группы ведутся на отдельном счете 78 "Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков".

Приведем примеры проводок, которые могут возникнуть у участников КГН: Дебет 99 Кредит 78 Отражено постоянное налоговое обязательство Дебет 78 Кредит 99 Отражен постоянный налоговый актив Дебет 09 Кредит 78 Начислен отложенный налоговый актив Дебет 78 Кредит 09 Списан отложенный налоговый актив Дебет 78 Кредит 77 Начислено отложенное налоговое обязательство Дебет 77 Кредит 78 Списано отложенное налоговое обязательство.

Дебет 99 Кредит 78 Начислен условный расход по налогу на прибыль Дебет 78 Кредит 99 Начислен условный доход по налогу на прибыль. Дебет 78 Кредит 68 Сумма налога на прибыль по КГН в целом, подлежащая уплате ответственным участником.

Консолидированная группа налогоплательщиков КГН : подробности для бухгалтера Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль В состав декларации по консолидированной группе налогоплательщиков включаются разд. В этот период налоговый орган А вот консолидированные группы налогоплательщиков мы оставим за рамками статьи Никаких исключений по видам налогов Права субъектов РФ в отношении Отдельные новости для консолидированных групп налогоплательщиков.

Для участников такой группы в Отключить мобильную версию. Сумма налога на прибыль по КГН в целом, подлежащая уплате ответственным участником.

Федеральный закон от Рассказываем, что ожидает консолидированные группы налогоплательщиков в ближайшее время. При этом уже через несколько лет выяснилось, что КГН являются убыточными для региональных бюджетов вследствие следующих моментов:.

Общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

Консолидированная группа налогоплательщиков

Ведите свою бухгалтерию спокойно, без нервов и штрафов вместе с бератором. Часть I. Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов.

Счетная палата раскритиковала механизм консолидированной группы налогоплательщиков

Консолидированная группа налогоплательщиков КГН - это добровольное объединение организаций, создаваемое для уплаты налога на прибыль с совокупного финансового результата всей группы. То есть налог на прибыль исчисляется примерно так, как если бы все участники КГН составляли единую организацию. Это позволяет суммировать прибыли и убытки в рамках одной КГН, что дает выгоду при налогообложении. Группа компаний состоит из двух организаций "А" и "Б". По итогам года налоговая прибыль организации А равна млн.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Консолидированная группа налогоплательщиков
Счетная палата опубликовала результаты анализа эффективности механизма консолидированной группы налогоплательщиков КГН , который по замыслу властей должен помочь более справедливому распределению между регионами доходов от налога на прибыль.

Сделки, заключенные между организациями КГН, не являются предметом контроля за трансфертным образованием. Исключение: сделки, предмет которых — добытое полезное ископаемое — объект налогообложения НДПИ с применением процентной ставки. Суммарный объём выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, а также от прочих доходов всех участников КГН. Условия участия организации в группе п. В обязательном порядке в договоре должны содержаться сведения, указанные в п. Для регистрации договора ответственный участник должен представить в налоговый орган следующие документы:. В случае регистрации договора или удовлетворения жалобы на отказ в регистрации договора консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором налоговым органом зарегистрирован договор о создании этой группы.

Вы точно человек?

Родившие 5 и более детей и воспитав их до 16 лет, женщина со стажем работы от 10 лет на сельхозпредприятиях имеет право на пенсию. Если срок в договоре не определен, договор считается заключенным на неопределенный срок. Обращение к посредникам и юристам значительно увеличит траты. Ночные прогулки допустимы только в сопровождении родителя или другого доверенного лица, достигшего совершеннолетия.

В том случае, если трижды в течение года на собственника жилья были составлены подобные административные протоколы о нарушении общественного порядка, то суд имеет право поставить вопрос о переселении его в менее комфортное жилье. Кроме того, существует законодательная возможность оспорить данный договор или признать его недействительным.

Оплата производится только, когда заявление будет у него на руках. Город Видное (ый) - 23:00 - 8:00 часов. Пенсионный Фонд будет перечислять деньги иммигрантам в рублях только на счета, открытые в российских банках. Для этих целей субъекты могут разрабатывать и применять путевые листы, в которых отражается время работы транспорта, километраж, время простоев, количество перевезенного груза и т.

Пересчет суммы пособия с заменой стажа и дохода пенсионными баллами не всегда приводит к положительной разнице и доплате. Так, существуют следующие виды медикаментозного выведения наркотиков: Очистка классическая. Задание можно выполнить и онлайн. По разным причинам у юридического лица может возникнуть потребность в восстановлении учредительных документов. В этом разделе мы постараемся подробно показать и раскрыть все моменты, которые могут возникнуть при участии в тендерах.

Наследодатель проживал в Н. Такая работа ускоряет процесс, если мероприятие затягивается.

механизм консолидированной группы налогоплательщиков КГН заплатили в консолидированный бюджет млрд руб. налога на.

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)

Работодатель обязан рассмотреть заявление представительного органа о нарушении руководителем организации, руководителем структурного подразделения и их заместителями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, условий коллективного договора, соглашения и сообщить о результатах его рассмотрения в представительный орган работников.

Конечно за свой счет. Размеры госпошлины в 2019 году для индивидуальных предпринимателей, к примеру, разнятся в зависимости от сферы правоотношений, но порядок оплаты требуемых квитанций всегда идентичен. Документы на квартиру, которые получены по договору социального найма. Можно ли ездить без документов. Количество экземпляров должно быть минимум два, либо иное, если это отражено в локальных актах предприятия. Если вы решили вписать данные самостоятельно и заранее - скачать листок убытия (форма 7) можно выше.

Мы попали в дтп машина на штраф стоянке не можем забрать говорят договор не действителен.

Рассмотрим этот вопрос детально. Однако данные условия не распространяются на военнослужащих. Есть ли изменения в данной области в 2019 году.

Следует проверить правильность эксплуатации предмета, чтобы не оказаться виновником в нарушении его целостности. Аккуратно соедините края разрыва. Что необходимо: Копия свидетельства о рождении или паспорта.

Однако перед этим важно разобраться в том, какие именно контракты будут считаться крупными и как их заключение отразится на благосостоянии фирмы.

В таком случае будут считаться только вторые. Но это не касается ситуаций, когда заёмщик пишет заявление на увольнение по собственному желанию. Если вам отказали в Правительстве Москвы, то нужно направлять жалобу федеральным властям.

Региональный материнский (семейный) капитал выплачивается единовременно в размере 30000 рублей на каждого рожденного (усыновленного) ребенка, являющегося третьим или последующим в семье. В целом же все перечисленные меры являются хорошей защитой ценных бумаг и подтверждают, что все подшитые документы подлинные.

Судья может принимать решение без присутствия ответчика. Реально кофе с вами лучше И травит меньше злобный дым.

Имеет ли право банк звонить родственнику должника, если тот стал поручителем по кредиту. В уголовно-процессуальном кодексе не указывается перечень ходатайств, которые могут быть приняты судом при рассмотрении того или иного дела. Выплату ей пособия нужно прекратить со следующего месяц а п.

Выплаты малообеспеченным в г.

В Украине лабораторные исследования придется делать за свой счет, а в России такая услуга предоставляется только юридическим лицам. Ввиду этого государство предоставляет им денежную и социальную помощь.

Такая ситуация возможна в том случае, если в отношении заемщика суд вынес заочное решение или судебный приказ. Хорошее качественное трансмиссионное масло работает в любых условиях, чем больше его вязкость, тем надежнее и прочнее защитная пленка для агрегатов.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 (Москва) 
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 (Санкт-Петербург) 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Якуб

    А какие объекты фотографировать нельзя Если хотите получить максимальное удовольствие, то нужно ехать только нелегалом!